[稅17]合併辦理綜合所得稅結算申報－李歐的ノート

依據所得稅法的規定，夫妻雙方均有所得時，一定要合併辦理綜合所得稅結算申報，且夫或妻一方有薪資所得者，均可就其薪資所得分開計算稅額，以減輕負擔，但仍然必須由納稅義務人合併填報在同一份申報書內申報繳納，不過在年度中結婚之夫妻，結算當年度的綜合所得稅仍可以選擇夫妻各自單獨或合併申報。

建議您利用綜合所得稅結算電子申報繳稅軟體辦理申報，申報軟體會自動選擇稅額最低之方式計算。

舉例說明

某申報戶夫的薪資所得為 840,000 元，利息所得200,000元，妻的薪資所得為 500,000元，利息所得170,000元，受扶養親屬1人薪資所得10,000元，利息所得50,000元，以下就 5 種情形分別列示計算：

第 1 種方式：夫妻所得合併計稅合併申報

綜合所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	應納稅額
861,000	X	12%	－	36,400	＝	66,920

第 2 種方式：將夫的薪資所得分開計稅，合併申報

薪資分開計稅者之薪資所得	減	薪資分開計稅者之免稅額	減	薪資分開計稅者之薪資所得扣除額	等於	薪資分開計稅者之薪資所得淨額
840,000	－	85,000	－	108,000	＝	647,000

薪資分開計稅者之薪資所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	薪資分開計稅部分之應納稅額
647,000	X	12%	－	36,400	＝	41,240

綜合所得淨額	減	薪資分開計稅者之薪資所得淨額	等於	不含薪資分開計稅部分之所得淨額
861,000	－	647,000	＝	214,000

不含薪資分開計稅者之所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	不含薪資分開計稅部分之應納稅額
214,000	X	5%	－	0	＝	10,700

薪資分開計稅部分之應納稅額	加	不含薪資分開計稅部分之應納稅額	等於	應納稅額
41,240	＋	10,700	＝	51,940

第3種方式：將妻的薪資所得分開計稅，合併申報

薪資分開計稅者之薪資所得	減	薪資分開計稅者之免稅額	減	薪資分開計稅者之薪資所得扣除額	等於	薪資分開計稅者之薪資所得淨額
500,000	－	85,000	－	108,000	＝	307,000

薪資分開計稅者之薪資所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	薪資分開計稅部分之應納稅額
307,000	X	5%	－	0	＝	15,350

綜合所得淨額	減	薪資分開計稅者之薪資所得淨額	等於	不含薪資分開計稅部分之所得淨額
861,000	－	307,000	＝	554,000

不含薪資分開計稅部分之所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	不含薪資分開計稅部分之應納稅額
554,000	X	12%	－	36,400	＝	30,080

薪資分開計稅部分之應納稅額	加	不含薪資分開計稅部分之應納稅額	等於	應納稅額
15,350	＋	30,080	＝	45,430

第4種方式：將夫的各類所得分開計稅，合併申報

各類所得分開計稅者之各類所得	減	各類所得分開計稅者之免稅額	減	各類所得分開計稅者之薪資扣除額	減	各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額	等於	各類所得分開計稅者之各類所得淨額
1,040,000	－	85,000	－	108,000	－	50,000	＝	797,000

各類所得分開計稅者之各類所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	各類所得分開計稅者之應納稅額
797,000	X	12%	－	36,400	＝	59,240

綜合所得總額	減	各類所得分開計稅者之各類所得	減	免稅額 (不含各類所得分開計稅者之免稅額)	減	扣除額 (不含各類所得分開計稅者之扣除額)	等於	不含各類所得分開計稅部分之所得淨額
1,770,000	－	1,040,000	－	170,000	－	496,000	＝	64,000

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	不含各類所得分開計稅部分之應納稅額
64,000	X	5%	－	0	＝	3,200

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額	加	不含各類所得分開計稅部分之應納稅額	等於	應納稅額
59,240	＋	3,200	＝	62,440

第 5種方式：將妻的各類所得分開計稅，合併申報

各類所得分開計稅者之各類所得	減	各類所得分開計稅者之免稅額	減	各類所得分開計稅者之薪資扣除額	減	各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額	等於	各類所得分開計稅者之各類所得淨額
670,000	－	85,000	－	108,000	－	20,000	＝	457,000

各類所得分開計稅者之各類所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	各類所得分開計稅者之應納稅額
457,000	X	5%	－	0	＝	22,850

綜合所得總額	減	各類所得分開計稅者之各類所得	減	免稅額 (不含各類所得分開計稅者之免稅額)	減	扣除額 (不含各類所得分開計稅者之扣除額)	等於	不含各類所得分開計稅部分之所得淨額
1,770,000	－	670,000	－	170,000	－	526,000	＝	404,000

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	不含各類所得分開計稅部分之應納稅額
404,000	X	5%	－	0	＝	20,200

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額	加	不含各類所得分開計稅部分之應納稅額	等於	應納稅額
22,850	＋	20,200	＝	43,050